Как считать расчетный период для больничного

Содержание статьи:

ВОПРОС: Как лучше составить расчет больничного в следующих случаях:

— в расчетном периоде сотрудник был на больничном две недели. Кроме больничного других начислений в этом месяце не было, так как график работы сменный (две недели работа — две недели отдых), а работник заболел в свою смену. Фонд советует за этот месяц брать для расчета календарные дни за минусом дней больничного! То есть средняя зарплата будет искусственно занижена (ФОТ нет, а дни есть)?

В обоих случаях ответы Фонда являются правильными и соответствуют нормам Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266, в редакции постановления КМУ от 22.06.2015 г. № 439 (далее — Порядок № 1266).

Напомним, что согласно п. 3 этого документа среднедневная заработная плата исчисляется путем деления начисленной за расчетный период заработной платы, на которую начислен единый взнос, на количество календарных дней занятости (пребывания в трудовых отношениях) в расчетном периоде без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам. Этим же пунктом определены следующие уважительные причины:

  • временная нетрудоспособность;
  • отпуск в связи с беременностью и родами;
  • отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению;
  • отпуск без сохранения заработной платы.

Обращаем внимание, что какой-либо оговорки относительно того, что отпуск без сохранения заработной платы должен предоставляться строго в соответствии со ст. 26 Закона Украины от 15.11.96 г. № 504/96-ВР «Об отпусках» (не более 15 календарных дней в год), в п. 3 Порядка № 1266 не сделано. Зато предусмотрено, что месяцы расчетного периода (с первого до первого числа), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода. Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествовавших страховому случаю (п. 25 Порядка № 1266).

Отметим также, что благодаря исключению из расчетного периода дней (месяцев), не отработанных по уважительным причинам, среднедневная заработная плата работника не занижается, а напротив, будет больше, как если бы такого исключения не было. Следовательно, больше будет и сумма пособия по временной нетрудоспособности.

Пример 1. Работник заболел в феврале 2016 года. В расчетном периоде (февраль 2015 года — январь 2016 года) он был в отпуске без сохранения заработной платы 31 календарный день (с 1 мая до 1 июня 2015 года). Оклад работника составляет 3 000 грн. в месяц. В расчете среднедневной заработной платы примут участие: начисленная в расчетном периоде заработная плата, сумма которой составила 33 000 грн. (3 000 грн. × 11 мес.), и количество календарных дней расчетного периода за минусом дней, не отработанных по уважительной причине, равное 334 к. д. (365 – 31).

При условии, что больничный лист выдан на 10 календарных дней, а страховой стаж работника более 8 лет (оплата пособия 100 %), среднедневная заработная плата будет равна 98,8 грн. (33 000 грн. : 334 к. д.), а сумма пособия — 988 грн. (98,8 грн. × 10 к. д.). Для сравнения: если бы отпуск без содержания не исключался из расчетного периода, то среднедневная заработная плата была бы равна 90,41 грн. (33 000 грн. : 365 к. д.), а сумма пособия составляла бы 904,1 грн. (90,41 грн × 10 к. д.).

Аналогичным образом рассчитывается среднедневная заработная плата в случае, если в расчетном периоде был больничный.

Пример 2. Работник заболел в феврале 2016 года. В расчетном периоде (февраль 2015 года — январь 2016 года) у него был период временной нетрудоспособности — 14 календарных дней (с 18 по 31 мая 2015 года). Сумма больничного составила 1 500 грн. Других доходов, кроме больничного, в мае 2015 года у работника не было (оклад — 3 000 грн. в месяц).

В данном случае начисленный в расчетном периоде доход работника составил 34 500 грн., в том числе: в виде заработной платы — 33 000 грн. (3 000 грн. × 11 мес.), в виде больничного за май 2015 года — 1 500 грн., однако в расчет среднедневной заработной платы включается только сумма заработной платы — 33 000 грн. Количество календарных дней расчетного периода за минусом дней, не отработанных по уважительной причине (болезни), равно 351 к. д. (365 – 14). При условии, что больничный лист в феврале 2016 года выдан на 10 календарных дней, а страховой стаж работника более 8 лет, среднедневная заработная плата равна 94,02 грн. (33 000 грн. : 351 к. д.), а сумма пособия — 940,2 грн. (94,02 грн. × 10 к. д.).

Если бы период болезни не исключался из расчетного периода, суммы среднедневной заработной платы и пособия были бы равны соответственно 90,41 грн. (33 000 грн. : 365 к. д.) и 904,1 грн. (90,41 грн × 10 к. д.).

Как считать расчетный период для больничного

В случае болезни каждый работник имеет право на оплату больничного на основании листка нетрудоспособности. Расчет такой оплаты проводят исходя из средней зарплаты по правилам Порядка № 1266, который вследствие кардинальных изменений был изложен в новой редакции в июле 2015 года.

Общий алгоритм расчета как для оплаты первых пяти дней нетрудоспособности за счет работодателя, так и пособия по временной нетрудоспособности от Фонда соцстрахования по временной утрате трудоспособности одинаков. С 04.07.2016 г. расчет проводят за календарные дни болезни. Для этого сумму дневной выплаты, размер которой устанавливается в процентах среднедневной заработной платы (дохода, денежного обеспечения) в зависимости от страхового стажа, умножаем на количество календарных дней, подлежащих оплате.

Процент оплаты больничных зависит от страхового стажа и составляет:

• 50 % среднего заработка – застрахованным лицам, страховой стаж которых до 3 лет;

• 60 % среднего заработка – застрахованным лицам, страховой стаж которых от 3 до 5 лет;

• 70 % среднего заработка – застрахованным лицам, страховой стаж которых от 5 до 8 лет;

• 100 % среднего заработка – застрахованным лицам, страховой стаж которых более 8 лет (ст. 24 Закона № 1105).

Базовый показатель для исчисления больничных – среднедневной заработок. Алгоритм его расчета следующий.

1. Определяем расчетный период.

Согласно новой редакции Порядка № 1266 расчетным периодом, за который исчисляется средняя заработная плата, является 12 календарных месяцев пребывания в трудовых отношениях (с 1-го по 1-е число) по последнему основному месту работы застрахованного лица, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай, то есть работник заболел (п. 25 Порядка № 1266).

• если застрахованное лицо состояло в трудовых отношениях меньше 12 календарных месяцев по последнему основному месту работы, расчетный период определяется за фактически отработанные календарные месяцы (с 1-го по 1-е число) (п. 26 Порядка № 1266);

• когда застрахованное лицо состояло в трудовых отношениях меньше чем календарный месяц по последнему основному месту работы, расчетный период определяется за фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая (п. 27 Порядка № 1266).

Месяц, в котором работник был принят на работу с первого рабочего дня, но не с первого календарного числа, не принимает участие в расчете выплат.

Месяцы расчетного периода (с 1-го по 1-е число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода (п. 3 Порядка № 1266).

К уважительным причинам относятся:

• отпуск по беременности и родам;

• отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению, отпуск без сохранения заработной платы;

• отпуска без сохранения заработной платы, предоставленные в соответствии со ст. ст. 25, 26 Закона № 504 (см. письмо ФСС по ВУТ от 20.08.2015 г. № 5.2-32-1359).

По мнению Минсоцполитики, изложенному в письме от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15, период военной службы работника по призыву во время мобилизации на особый период можно считать периодом, неотработанным по уважительной причине. Поэтому, если некоторые месяцы и дни расчетного периода застрахованное лицо не работало по указанной уважительной причине, то специалисты Минсоцполитики предлагают исключать их из расчетного периода и осуществлять расчет средней заработной платы за отработанные месяцы и дни расчетного периода.

2. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде.

После определения расчетного периода подсчитываем количество календарных дней за месяцы расчетного периода.

3. Определяем совокупный заработок за расчетный период.

О всех нюансах определения совокупного дохода для расчета больничных читайте в статье «Совокупный доход для определения больничных: учитываем нюансы» издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 24 за 2016 год).

4. Определяем среднедневной заработок.

Среднедневная заработная плата исчисляется путем деления начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев) заработной платы, на которую начислен ЕСВ, на количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях в расчетном периоде, определенное согласно п. 2 алгоритма (п. 3 Порядка № 1266).

Если расчет осуществляется из расчета тарифной ставки (должностного оклада) или размера минзарплаты, среднедневная заработная плата за один календарный день определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада), минимальной заработной платы на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (п. 5 Порядка № 1266).

Если демобилизованный работник в расчетном периоде не имеет отработанного времени, то среднедневной заработок рассчитывают из тарифной ставки (должностного оклада) или минимальной зарплаты на день наступления страхового случая, если тарифная ставка (должностной оклад) не устанавливались. В противном случае расчеты проводятся из фактических выплат за расчетный период.

5. Рассчитываем размер дневной выплаты.

Для этого среднедневную зарплату умножаем на процент страхового стажа (в соответствии со ст. 24 Закону № 1105).

6. Сравниваем сумму среднедневного заработка с максимальной и минимальной среднедневной выплатой.

Сумма больничного в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса (п. 2 Порядка № 1266).

Максимальная величина базы начисления единого взноса в расчете на один календарный день исчисляется путем деления установленного ее размера в последнем месяце расчетного периода на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (п. 4 Порядка № 1266). В п. 4 разд. ІІІ Приказа № 1022 также приводится, как применять максимальное ограничение размера заработка и максимальный размер среднедневной зарплаты.

Напомним: максимальная величина базы начисления единого взноса в 2016 году составляет: с 01.01.2016 г. по 30.04.2016 г. – 34450,00 грн, с 01.05.2016 г. по 30.11.2016 г. – 36250,00 грн, с 01.12.2016 г. по 31.12.2016 г. – 38750,00 грн.

Если сумма среднедневной зарплаты не превышает максимальную, то сумма дневной выплаты умножается на количество дней, подлежащих оплате. Но если сумма среднедневной заработной платы превышает максимальную, то сумма выплаты (рассчитанная исходя из максимальной величины базы начисления ЕСВ) умножается на количество дней, подлежащих оплате (см. Письмо № 529). Соответственно, уменьшается общая сумма страховой выплаты.

В п. 29 Порядка № 1266 также указывается, когда необходимо ограничить среднедневной заработок минимальной величиной. Так, если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая по данным Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования страховой стаж работника составлял менее 6 месяцев, средняя заработная плата для расчета больничных определяется исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивается ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера минимальной заработной платы, установленного законом в месяце наступления страхового случая.

Итак, по мнению Минсоцполитики, изложенному в Письме № 529, пособие по временной нетрудоспособности в таком случае необходимо рассчитывать в следующей последовательности:

1) рассчитывается среднедневная заработная плата исходя из фактических выплат;

2) рассчитывается сумма дневной выплаты (среднедневная заработная плата умножается на процент страхового стажа);

3) сравнивается сумма дневной выплаты с выплатой, рассчитанной с минимальной заработной платы;

4) если сумма дневной выплаты не превышает минимальную выплату, эта сумма умножается на количество дней, подлежащих оплате;

5) если сумма дневной выплаты превышает минимальную выплату, то сумма выплаты рассчитывается исходя из минимальной выплаты без дополнительного учета процента страхового стажа.

7. Исчисляем сумму больничных.

Для этого сумму дневной выплаты (в процентах среднедневной заработной платы) умножаем на количество календарных дней, подлежащих оплате, если сумма дневной выплаты не превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ и больше минимальной величины (минимальной зарплаты), если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая страховой стаж работника составлял менее 6 месяцев. В противном случае для расчета применяем максимальную и минимальную величину.

Если же на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает по совместительству, исчисление средней заработной платы осуществляется страхователями отдельно по основному месту работы и по совместительству. Расчетный период в таком случае определяется по каждому месту работы отдельно (п. 30 Порядка № 1266).

В таком случае суммарная заработная плата, с которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не может превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса.

Работник принят на работу на предприятие 4 марта 2016 г. с должностным окладом 5000,00 грн. Общий стаж работы – 4 года, но перед последним местом работы он не работал около года. Работник болел с 08 по 16 июня 2016 г.

В этом случае страховой стаж в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет меньше 6 месяцев.

Итак, придерживаясь алгоритма расчета:

1. Определяем расчетный период, который в данном случае составляет апрель – май 2016 г.

2. Подсчитываем количество календарных дней в расчетном периоде:

30 + 31 = 61 к. дн.

3. Определяем совокупный заработок в расчетном периоде:

5000 грн х 2 = 10000 грн.

4. Исчисляем среднедневную зарплату:

10000 грн / 61 к. дн. = 163,93 грн.

5. Рассчитываем размер дневной выплаты (процент страхового стажа 60 %):

163,93 грн х 60 % = 98,36 грн.

6. Сравниваем с максимальным и минимальным ограничением:

Максимальная величина – 1190,88 грн (36250,00 грн / 30,44).

Минимальная величина – 47,63 грн (1450,00 грн / 30,44).

7. Поскольку размер больничного не может превышать минимальную величину 47,63 грн, для расчета берем именно этот размер:

• оплата первых 5 дней нетрудоспособности:

47,63 грн х 5 к. дн. = 238,15 грн.

• пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС по ВУТ:

47,63 грн х 4 к. дн. = 190,52 грн.

Итого сумма больничного – 428,67 грн.

3. Порядок № 1266 – Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Расчет и оплата сумм больничных. Порядок и примеры

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Также своетую почитать очень информативную тему про расчет, начисление, выплату больничных на форуме Расчет больничных (средняя заработная плата, примеры, выплата)

Продолжаем тему заработной платы. Напоминаю, что уже были рассмотрены следующие неотъемлемые составляющие этой темы: налоговая социальная льгота, виды отпусков, расчет сумм отпускных, суммы пособия по беременности и родам. Теперь очередь дошла и до больничных .

Вообще я никогда не думал, что заработная плата это такая большая и сложная (учитывая хитросплетения украинского законодательства) тема. Ведь для того чтобы правильно рассчитать ту или иную сумму надо перелопатить кучу инструкций и прочитать много статей на эту тему. Однако зная основные принципы, в будущем будет легче воспринимать различные нововведения.

Начнем от общего к более конкретному. Общая формула расчета больничных выглядит так:

Л = З.П.с.д. * Кс.с. * Кд.н., где
З.П.с.д. — Среднедневная заработная плата;

Кс.с. — Коэффициент страхового стажа работника;

Кд.н. — Количество дней временной нетрудоспособности, по листку нетрудоспособности, выданным в установленном порядке.

Особого внимания здесь заслуживает показатель среднедневной заработной платы. С него и начнем. Он рассчитывается следующим образом:

З.П.с.д. = З.П.р.п. / Кр.д., где
З.П.р.п. — Заработная плата за расчетный период;

Кр.д. — Количество рабочих дней за расчетный период.

Определение расчетного периода для расчета средней заработной платы

Сначала следует определиться с самим расчетным периодом. Он определяется согласно пунктам 3, 4, 5 и 6 Порядка [1]. В сокращенном виде в них указывается:

п.4 — расчетным периодом являются последние шесть календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай;

п.5 — если работник работал меньше шести месяцев, то расчетным периодом является фактически отработанные календарные месяцы (с первого по первое число);

п.6 — если работник работал меньше календарного месяца, то расчетным периодом является фактически отработанное время перед наступлением страхового случая.

Определение суммы заработной платы за расчетный период

Для определения видов заработной платы, которые участвуют в расчете среднего показателя обращаемся с п.7 Порядка [1]. Заработная плата, для включения в расчет, должна одновременно соответствовать следующим условиям:

— Она должна включаться в фонд оплаты труда. В него включается основная, дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые определяются Инструкцией [2].

— С этих выплат уплачивались взносы в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;

— Эти выплаты облагались налогом с доходов физических лиц;

— Выплаты не должны превышать предельной суммы заработной платы с которой уплачивались страховые взносы в фонды социального страхования.

Учет сумм отпускных в расчет средней заработной платы

Суммы отпускных полностью соответствуют вышеуказанным условиям, они облагаются налогом с доходов и с них платятся взносы в фонды социального страхования. Однако в п.3 Порядка [1] отмечается, что в расчетный период для исчисления средней заработной платы включаются периоды, в течение которого лицо работало. Во время отпуска, как правило, работники отдыхают, то есть не работают. Итак суммы отпускных не участвуют в расчете средней заработной платы. Об этом также свидетельствует Письмо [7].

Учет сумм единовременных выплат в расчете средней заработной платы

Для учета сумм единовременных выплат для расчета средней заработной платы для определения суммы больничных следует руководствоваться только положениями п.9 Порядка [1] который гласит:

В случае если застрахованное лицо часть месяца в расчетном периоде не работало по уважительным причинам (временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению), для исчисления средней заработной платы поощрительные и компенсационные выплаты, имеющие разовый характер, и выплаты, не предусмотренные актами законодательства или осуществляемые сверх установленных указанными актами норм, в таком месяце учитываются пропорционально отработанному времени.

Итак, разовые выплаты включаются в расчет средней заработной платы пропорционально отработанному времени только в том случае, если в расчетном периоде было неотработано некоторое время по уважительным причинам а именно:

— отпуск по беременности и родам;

— Отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению.

Этому вопросу следует уделить особое внимание. А все потому, что недавно еще было Письмо [4]. В нем отмечалось:

— Когда в месяце расчетного периода работник находился часть месяца в отпуске и часть месяца работал, при исчислении средней заработной платы для начисления страховых выплат единовременные выплаты включаются в расчет пропорционально отработанному времени .

Т.е. до причин, для того что учитывать разовые выплаты при расчете средней заработной платы пропорционально отработанному времени добавился и отпуск. Однако На сегодняшний день требования этого Письма отменено решением Конституционного Суда Украины. Следовательно при учете разовых выплат для расчета средней заработной платы следует руководствоваться требованиями исключительно п.9 Порядка [1].

Например работник в отчетном месяце отработал 10 дней, остальные дни он был на больничном, количество рабочих дней в месяце — 22, заработная плата 1500 грн., Больничные 1000 грн., Разовая премия к Дню независимости 500 грн. Общая заработная плата составляет 1500 + 1000 + 500 = 3000. Сумма единовременной материальной помощи включается в заработную плату пропорционально отработанным дням. 500 / 22 * ​​10 = 227,3 грн. Следовательно заработная плата, которая принимает участие в расчете среднего показателя 1500 + 227,3 = 1727,3 грн.

Определение коэффициента страхового стажа работника

Этот коэффициент определяется согласно ст.37 Закона [5]:

— 60% средней заработной платы лицам, имеющим страховой стаж до пяти лет;

— 80% средней заработной платы лицам, имеющим страховой стаж от пяти до восьми лет;

— 100% средней заработной платы лицам, имеющим страховой стаж более восьми лет;

— 100% средней заработной платы (дохода) — застрахованным лицам, отнесенным к 1 — 4 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; одному из родителей или лицу, которое их заменяет и ухаживает за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы; ветеранам войны и лицам, на которых распространяется действие Закона Украины от 22.10.93 г. № 3551 «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», с изменениями и дополнениями.

Оплата больничных

Оплата больничных делится на две составляющие: оплата первых пяти дней больничного (проводит работодатель и относит эти расходы в состав валовых расходов предприятия) и оплата всех других дней больничного (выплата производится работодателем, однако потом фонд социального страхования компенсирует эти затраты путем перечисления соответствующих сумм на текущий счет или путем уменьшения суммы обязательств работодателя в фонд).

Следует отметить, что оплате подлежат рабочие дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности работника. В подтверждение этого обращаемся к Порядку [6], в п.2 которого указано:

оплата дней временной нетрудоспособности застрахованному лицу производится по основному месту работы в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы за рабочие дни (часы) по графику работы, приходящиеся на дни временной нетрудоспособности.

Так, например, если работник заболел в четверг и вышел на работу в следующую пятницу, и работодатель относит на валовые расходы больничные за первые пять дней нетрудоспособности, а именно четверг, пятница, (суббота и воскресенье — выходные дни, не оплачуюються) и понедельник. Больничные за вторник, среду и четверг компенсирует фонд социального страхования.

Примеры расчета больничных

1. Работник представил листок нетрудоспособности с 16.06.2010 до 24.06.2010 включительно. Страховой стаж менее пяти лет. Зарплата 1800 грн. Работник был принят на работу 01.02.2008 года.

Расчетный период — 6 месяцев: декабрь 2009 — май 2010 года.

Количество отработанных дней:

Декабрь — 23 дня;

Январь — 18 дней;

Апрель — 21 дня (допустим что Пасха в апреле);

З.П.с.д. = (1800 * 6) / 122 дня = 88,52 грн.

Л = 88,52 * 0,6 * 7 (количество рабочих дней, приходящихся на период больничного) = 371,78, из которых 371,78 / 7 * 3 = 159,33 грн. предприятие относит на валовые расходы, а 371,78 — 159,33 = 212,45 грн. компенсирует фонд социального страхования.

2. Работник представил листок нетрудоспособности с 16.06.2010 до 24.06.2010 включительно. Страховой стаж менее пяти лет. Зарплата 1800 грн. Работник был принят на работу 01.02.2008 года. В феврале работник был в отпуске с 01.02.10 по 14.02.10 включительно. Заработная плата за 10 отработанных дней 900 грн. Сумма отпускных 500 грн. Единовременное пособие к отпуску 400 грн.

Расчетный период — 6 месяцев: декабрь 2009 — май 2010 года.

Количество отработанных дней:

Декабрь — 23 дня;

Январь — 18 дней;

Апрель — 21 дня (допустим что Пасха в апреле);

Нас интересует февраль, в котором работник был в отпуске. Заработная плата, которая будет учитываться в расчете средней заработной платы составляет: 400 + 900 = 1300 грн.

З.П.с.д. = ((1800 * 5) + 1300) / 112 = 91,96 грн.

Л = 91,96 * 0,6 * 7 = 386,23 грн.
При этом в валовые расходы предприятие относит 386,23 / 7 * 3 = 165,53 грн, а 386,23 — 165,53 = 220,7 грн. компенсирует фонд социального страхования.

3. Работник представил листок нетрудоспособности с 16.06.2010 до 24.06.2010 включительно. Страховой стаж менее пяти лет. Зарплата 1800 грн. Работник был принят на работу 01.02.2008 года. В феврале работник был в отпуске с 01.02.10 по 14.02.10 включительно. С 15.02.10 по 29.02.10 включительно он был на больничном. Отпускные 500 грн. Сумма единовременного пособия 400 грн. Больничные 550 грн.

Расчетный период — 6 месяцев: декабрь 2009 — май 2010 года.

Количество отработанных дней:

Декабрь — 23 дня;

Январь — 18 дней;

Апрель — 21 дня (допустим что Пасха в апреле);

В связи с тем, что в феврале нет ни одного отработанного дня, то сумма единовременной материальной помощи не включается в расчет средней заработной платы.

З.П.с.д. = (1800 * 5) / 102 = 88,24 грн.

Л = 88,24 * 0,6 * 7 = 370,61 грн.

В состав валовых расходов предприятие относит сумму 370,61 / 7 * 3 = 158,83 грн., А сумму 370,61 — 158,83 = 211,78 грн. компенсирует фонд социального страхования.

  1. «Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию» утвержден Постановлением КМУ от 26 сентября 2001 г. N 1266.
  2. Приказ Государственного Комитета Статистики «Об утверждении Инструкции по статистике заработной платы» № 5, 13.01.2004р.
  3. Постановление КМУ «О максимальной величине фактических расходов на оплату труда наемных работников, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода (предельной сумме заработной платы (дохода), с которых взимаются страховые взносы в социальные фонды» от 07.03.2001 № 225 .
  4. Письмо Министерства труда и социальной политики «Об исчислении средней заработной платы» N 159/020/99-08, 02.04.2008.
  5. Закон Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением».
  6. «Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации» утвержденный постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 439.
  7. Письмо Минтруда и социальной политики Украины «Об исчислении средней заработной платы для начисления пособия по временной нетрудоспособности» N 20-443, 08.07.2002р.

Расчет и оплата больничного листа в 2018 году

В 2018 году МРОТ составит 9489 рублей. Это повлияет на сумму пособий работников. В статье расскажем, как рассчитать больничный лист в 2018 году и приведем пример на конкретных цифрах.

Обратите внимание: на момент написания статьи МРОТ составлял 9 489 рублей. В настоящее время размер МРОТ изменился. Учитывайте это при расчетах.

Как оформить больничный лист

Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н. Больничный лист подтверждает, что работник отсутствовал на работе по уважительной причине (абз. 2 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На его основании работнику выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ст. ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)).

Обратите внимание, что выдавать больничный лист могут не все медицинские организации. У медорганизации должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).

Случаи, при наступлении которых выдается больничный лист:

  • болезнь (травма) гражданина;
  • болезнь члена семьи, за которым необходим уход;
  • беременность и предстоящие роды;
  • карантин.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Заполнение больничного листа

Отметим несколько важных моментов, которые стоит учитывать при заполнении больничного листа:

Врач заполняет определенные разделы, они указаны в п. п. 56 — 63 Порядка выдачи и заверяет печатью медучреждения;

Врач вправе не заполнять строку «место работы — наименование организации» (особенно, если больной не может правильно назвать наименование организации). Работодатель может вписать название организации самостоятельно черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой и печатными буквами. Заполнять листок нетрудоспособности шариковой ручкой либо использовать чернила другого цвета нельзя.

Если при заполнении бланка врач допустит ошибку, то он должен оформить дубликат листка нетрудоспособности (абз. 5 п. 56 Порядка выдачи);

Требований к форме печати медицинской организации не установлено. На оттиске печатей медицинских организаций может содержаться текст «для больничных листков», «для листков нетрудоспособности» (абз. 2 п. 2 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Со своей стороны, работодателю следует обратить внимание правильно ли врач медицинской организации оформил бланк. Это важно, так как ФСС РФ не возместит расходы, если работодатель примет листок нетрудоспособности, заполненный с нарушением Порядка выдачи;

Работодатель должен заполнить разделы, указанные в п. п. 64 — 66 Порядка выдачи;

Обратите внимание, что наличие в листке нетрудоспособности технических недочетов заполнения (например, попадание печатей на информационное поле, проставление пробелов между инициалами врача) не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются (абз. 5 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Материалы по теме:

Правила расчета больничных

1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

  • за первые три дня – за счет средств страхователя;
  • за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.

Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.

Обратите внимание, в 2018 году страховой стаж не изменился, по-прежнему определяется по правилам ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и составляет:

Подробная инструкция как считать трудовой стаж с примерами — в статье Как определить страховой стаж для исчисления больничного?

Стаж считается по данным трудовой книжки. Если сотрудник потерял этот документ, то стаж можно посчитать по трудовым договорам и справкам с предыдущих мест работы (п. 8 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91). Если же у сотрудника нет ни трудовой книжки, ни договора, ни справок, то в отделении ПФР можно запросить сведения о зарплате.

4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

Расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.

Заработок в расчетном периоде всегда будет делиться на 730.

Онлайн калькулятор больничного

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

  1. Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
  2. Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
  3. Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.

Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ. Калькулятор также содержит подсказки со ссылками на статьи нормативных документов.

Расчет и оплата больничных в 2018 году

Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия:

Пример:

Соловьеву В.С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 01 февраля по 10 февраля 2018 года (10 календарных дней). Трудовой стаж Соловьева В.С. составляет 8 лет. В течение 2016 года работнику была начислена заработная плата — 720 000 рублей. В 2017 году данному работнику была начислена заработная плата — 730 000 рублей.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.

1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

За 2016 год: 720 000 рублей.

За 2017 год: 730 000 рублей.

За 2016 г. будет включаться только заработок в размере 718 000 рублей, так как больше максимальной базы для исчисления страховых взносов ФСС работодателю не возместит. За 2017 год выплаты, произведенные Соловьеву, следует включить в расчет в полном объеме. Предельная база за 2017 год — 755 000 рублей.

Суммы выплат, которые следует включить в расчет, составит:

718 000 + 730 000 руб. = 1 448 000 руб.

2. Рассчитываем среднедневной заработок.

1 448 000/730 = 1 983,56 руб.

3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.

1 780,82 * 10 = 19 835,62 руб.

Пример расчета больничного по уходу за ребенком:

Инженер Ножкин Г.С. был на больничном по уходу за ребенком, возраст которого 14 лет, в период с 03 марта 2018 по 18 марта 2018. Он принес в организацию больничный лист для оплаты.

Как оплатить больничный инженеру Ножкину Г.С.?

При уходе за больным ребенком или другим членом семьи пособие выплачивается с учетом ограничений, установленных ст. 6,7 Закона № 255-ФЗ.

Курс «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчет зарплаты, все виды компенсационных и стимулирующих выплат: сверхурочные, работа в выходные, ночные, премии. На примерах — командировки, больничные, другие пособия. Все случаи расчета среднего заработка | Узнать подробнее

Минимальный размер пособия

Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.

Пример:

Сомова А.А. заболела 25 июля 2018 года и проболела пять календарных дней. Данная работница работает в организации с 11 июля. Расчетный период Сомовой А.А. не отработан. Страховой стаж 10 месяцев. В местности, где работает данная сотрудница, установлен районный коэффициент 1,6. Использование районного коэффициента обосновано п. 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности. (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

(9 489 руб. Х 24 мес.): 730 дн. Х 60% х 5 дн. * 1,6 = 1 497, 44 руб.

Размер пособия, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от страхового стажа!

Пример:

Комова В.Н. заболела 30 июня 2018 г. В этот день ей был открыт больничный лист. Закрыт больничный лист 11 июля 2018 г. Заработок работницы в 2016 г. составил 56 000 руб.; в 2017 г. – 89 000 руб. Страховой стаж Комовой составляет 5 лет.

Как рассчитать пособие, которое следует выплатить Комовой В.Н.?

1. Определяем средний дневной заработок.

(56 000 + 89 000) / 730 = 198,63 руб.

2. Сравниваем фактический средний заработок с минимальным.

(9 489 * 24) / 730 = 311,97 руб. > 198,64 руб.

3. Определяем размер пособия за 13 дней.

311,97 * 13 дней * 80% = 3 244,45 руб.

Переходящее пособие по временной нетрудоспособности

Если работник нарушил режим, то со дня нарушения пособие считают из МРОТ (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ). Дату нарушения врач поставит в больничном (п. 58 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). Если сотрудник заболел из-за опьянения, то пособие за весь период болезни считают из МРОТ (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Пример:

Сотрудник болел с 25 декабря 2017 года по 11 января 2018 года. 29 декабря он нарушил режим. Об этом врач сделал пометку в листке нетрудоспособности. Стаж работы сотрудника — 9 лет. Заработок за 2016 и 2015 годы — 580 000 руб.

Пособие за период с 25 по 28 декабря надо рассчитать исходя из 100% среднего заработка. Оно составит 3 178,08 руб. (580 000 руб.: 730 дн. × 4 дн.).

За период с 29 по 31 декабря надо начислить пособие исходя из МРОТ 2017 года. Оно составит 769,32 руб. (7 800 руб. × 24 мес.: 730 дн. x 3 дн.).

За период с 1 по 11 января пособие надо считать из нового МРОТ. Выплата составит 3 431,64 руб. (9 489 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 11 дн.).

Общая сумма пособия равна 7 379,04 руб. (3 178,08 + 769,32 + 3 431,64).

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности

Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? – удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».

Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что законодательно определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. То есть, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в конкретном году. Отсюда вывод:

В 2018 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 2 017 рублей 81 коп. Пособие, рассчитанное исходя из большей суммы, ФСС РФ страхователю не возместит. Подробно о том, как правильно назначить пособие, чтобы получить возмещение из ФСС, вы узнаете на вебинаре «Особенности расчета больничных в 2018 году»

Почему получилась сумма 2 017,81 руб.? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году составляла 718 000 рублей, а в 2017 году – 755 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: 718 000 + 755 000 = 1 473 000 / 730 = 2 017.81 руб.

Порядок возмещения пособий из ФСС

1. Перечень документов для возмещения пособия представлен в приказе Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н.

  • письменное заявление от страхователя
  • расчет по форме 4-ФСС за период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения
  • копии подтверждающих документов
  • справка — расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения (представляется начиная с 1 января 2017 года) (Приказ Минтруда от 28.10.2016 № 585н) .

2. А лгоритм действий работодателя по возмещению пособий из Фонда социального страхования следующий: отражать понесенные расходы на выплату пособий работодатель должен в новом едином расчете по страховым взносам. Расчет представляется налоговикам.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операци.

Нас читают 75 358 человек

Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 1 раз в неделю.

Подтвердите электронную почту

На отправлено письмо для подтверждения.
Вы можете изменить адрес

Вы подписаны на рассылку

Что делать, если письма Школы не приходят вам?

Чтобы письма не попадали в спам, добавьте свой адрес в адресную книгу.

В Mail.ru зайдите во вкладку «Еще» на верхней панели меню и выберите «Добавить в адреса».

В Gmail нажмите на стрелку справа от кнопки ответа и выберите из списка «Добавить пользователя «Контур Школа» в контакты».

В Яндекс.Почте нажмите в письме на контакт «Контур Школа» и кликните на кнопку «В адресную книгу».

В Outlook нажмите в письме правой кнопкой мыши на «Контур Школа» и выберите «Добавить в контакты Outlook», затем слева сверху «Сохранить и закрыть»

Материалы по теме

Статьи по теме

Для военных пенсионеров в федеральном законе РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» никаких особенностей начисления пособий по временной нетрудоспособности нет.
Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности — это два календарных года (с 1 января по 31 декабря включительно), предшествующих году, в котором наступила нетрудоспособность (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). При заболевании в 2017 г., расчетным периодом будут 2015 и 2014 годы.
Выплаты, начисленные бывшим работодателем, включаются в расчет на основании справки о заработке или ее копии, которая заверена работодателем, выдавшим справку, либо нотариусом (ч. 5, 7.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минтруда от 01.08.2014 N 17-3/В-364).
Величина выплат, учитываемых при расчете пособия, за каждый год расчетного периода не может превышать предельную базу для начисления взносов на ВНиМ в соответствующем году (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ), то есть 718000 и 670000 руб за 2016 и 2015 годы соответственно.
Больничные выплачиваются с учетом страхового стажа: 8 лет и более — 100 %; от 5 до 8 лет — 80 %; от 6 месяцев до 5 лет — 60 %; до 6 месяцев — исходя из МРОТ.

Если сумма выплат за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ, установленного на дату начала нетрудоспособности, при расчете пособия она принимается равной 24-кратному МРОТ, что составляет (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):
— с 01.07.2016 по 30.06.2017 — 180 000 руб. (7 500 руб. x 24);
— с 01.07.2017 — 187 200 руб. (7 800 руб. x 24).
Таким образом, исходя из МРОТ выплачиваются больничные:
— при стаже до 6 месяцев;
— если сумм выплат за расчетный период (2015 и 2016 гг) меньше 180 000 рублей.